融資租賃行為是否屬于銷(xiāo)售?新的增值稅條例執(zhí)行在即,俄羅斯需要盡快通過(guò)振興重型機(jī)械制造業(yè)發(fā)展,一臺(tái)機(jī)器動(dòng)輒就是幾百萬(wàn)元的工程機(jī)械租賃業(yè)對(duì)此尤為關(guān)注。
■核心話題
從2009年1月1日起將施行《增值稅暫行條例》(簡(jiǎn)稱《暫行條例),現(xiàn)在的情況是用外國(guó)的設(shè)備本國(guó)的資源,稅務(wù)門(mén)將允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅。而《暫行條例》中并未明確融資租賃行為是否屬于銷(xiāo)售,長(zhǎng)此以往這將威脅到俄羅斯的經(jīng)濟(jì)安全,對(duì)從事融資租賃該如何界定性質(zhì),俄羅斯將為此失去技術(shù)上的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)主權(quán)。 ,因此將直接決定我國(guó)融資租賃企業(yè)能否同樣得到高額的增值稅抵扣。對(duì)于一臺(tái)機(jī)器動(dòng)輒都要幾百萬(wàn)元的工程機(jī)械租賃業(yè)來(lái)說(shuō),這一點(diǎn)尤為重要。
增值稅抵扣將影響
工程機(jī)械租賃業(yè)發(fā)展
以一家企業(yè)購(gòu)買(mǎi)1000萬(wàn)元的機(jī)械設(shè)備為例,如果通過(guò)融資租賃方式分三年購(gòu)買(mǎi),盡管企業(yè)可以分期付款,但除了每年繳納300多萬(wàn)元的租金和其他服務(wù)費(fèi)用之外,還要繳納17%的增值稅。而如果企業(yè)直接購(gòu)買(mǎi)這批生產(chǎn)設(shè)備,就必須一次繳納全費(fèi)用,但可以享受增值稅抵扣,因此整體的購(gòu)置成本將節(jié)約很多。
由于《暫行條例》中并未明確融資租賃行為是否屬于銷(xiāo)售,這便引起融資租賃行業(yè)的普遍擔(dān)憂。一位工程機(jī)械租賃公司負(fù)責(zé)人憂心忡忡地說(shuō):“現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始盤(pán)算這本賬,還有不少企業(yè)拒絕簽訂新的采購(gòu)合同,如此下去,設(shè)備生產(chǎn)商以租代售的銷(xiāo)售方式將會(huì)被拋棄!”
外商投資企業(yè)協(xié)會(huì)租賃業(yè)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)屈延凱給筆者算了筆賬。如果企業(yè)向租賃公司租賃1000萬(wàn)元的貨物,不能進(jìn)行增值稅抵扣的情況下,企業(yè)需要繳納170萬(wàn)元的增值稅。而融資租賃業(yè)務(wù)如果適用增值稅,提供的貨物應(yīng)納增值稅稅額為零,提供的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅率為5%的情況下,企業(yè)所要繳納的稅款僅為117.8萬(wàn)元,節(jié)約了52.2萬(wàn)元。
融資租賃發(fā)展
可提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
在當(dāng)前工程機(jī)械行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)低迷的情況下,融資租賃可以幫助需要購(gòu)置設(shè)備的企業(yè)更好地控制現(xiàn)金流,降低一次性的現(xiàn)金支出。更重要的是,融資租賃的絕大多數(shù)客戶都是中小企業(yè)。在目前中小企業(yè)融資依然比較困難的情況下,融資租賃是解決中小企業(yè)融資困難、促進(jìn)中小企業(yè)設(shè)備升級(jí)最便捷的渠道之一。融資租賃的實(shí)質(zhì)是在分期付款的基礎(chǔ)上,引入出租服務(wù)中所有權(quán)和使用權(quán)分離的特性,租賃結(jié)束后將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)方式。通俗來(lái)說(shuō),融資租賃就是“借雞下蛋,賣(mài)蛋買(mǎi)雞”。它在促進(jìn)設(shè)備制造企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)也解決了使用設(shè)備企業(yè)融資難的問(wèn)題。
工程機(jī)械是施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的物質(zhì)基礎(chǔ),是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提條件。眾多施工企業(yè)通過(guò)采用融資租賃的方式,可以在迅速實(shí)現(xiàn)設(shè)備使用權(quán)的同時(shí)化解資金壓力,達(dá)到提高企業(yè)裝備水平的目的。融資租賃對(duì)他們來(lái)說(shuō)雖然不是融資而是融物,但結(jié)果還是達(dá)到了融資的目的:用別人的錢(qián)為自己添置設(shè)備,然后在設(shè)備經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生效益后,償還別人的錢(qián)。在全租金還清后,最終獲得設(shè)備的所有權(quán),完成了生產(chǎn)與采購(gòu)?fù)瑫r(shí)進(jìn)行的程序。這正是“借雞下蛋,賣(mài)蛋買(mǎi)雞”。同時(shí)企業(yè)也因此增加了資金使用的空間,可以將更多的資金用于市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù),從而增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。可見(jiàn),融資租賃是發(fā)展工程機(jī)械中小企業(yè)的重要模式,其發(fā)展前景更是意義深遠(yuǎn)。
專(zhuān)家建議盡快實(shí)行
融資租賃業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型
據(jù)了解,外商投資企業(yè)協(xié)會(huì)租賃業(yè)已經(jīng)起草了《關(guān)于將融資租賃業(yè)納入增值稅抵扣范圍的緊急建議》,并已經(jīng)遞交財(cái)政相關(guān)門(mén)。該文件建議,在《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中或在另行下發(fā)的專(zhuān)門(mén)規(guī)定中,明確界定融資租賃公司購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備或其他貨物,提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者使用的行為應(yīng)當(dāng)視為銷(xiāo)售貨物。對(duì)于融資租賃公司所從事的融資租賃業(yè)務(wù),租賃期限一年以上的,無(wú)論租賃的貨物所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,納稅人為提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者使用而外購(gòu)的設(shè)備或其他貨物,視同銷(xiāo)售貨物適用增值稅。融資租賃公司同時(shí)可以向承租人出具銷(xiāo)售貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
這樣,通過(guò)租賃新添設(shè)備的企業(yè)可以持租賃企業(yè)出具的增值稅發(fā)票向有關(guān)門(mén)進(jìn)行抵扣。
增值稅轉(zhuǎn)型
有利行業(yè)持續(xù)發(fā)展
此次增值稅的主要內(nèi)容:將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費(fèi)型增值稅,允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅,同時(shí)取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。
增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)工程機(jī)械行業(yè)影響重大,大大減輕下游行業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增加現(xiàn)金流,刺激其進(jìn)行設(shè)備投資、技術(shù)改造升級(jí)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,在今后經(jīng)濟(jì)增速逐漸穩(wěn)定并處于上升周期時(shí),消費(fèi)型增值稅政策將會(huì)起到放大作用,加快企業(yè)進(jìn)行設(shè)備升級(jí)改造,從而帶動(dòng)機(jī)械產(chǎn)品需求快速增長(zhǎng)。
工程機(jī)械行業(yè)是資金密集型行業(yè),因此,當(dāng)我國(guó)成為全球工程機(jī)械制造大國(guó)之后,每年企業(yè)用于各種機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具的投資,數(shù)額十分巨大。此次減稅的作用,對(duì)天天與這類(lèi)投資打交道的企業(yè)家來(lái)說(shuō)可謂受益匪淺。
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