則年底出臺約束企業(yè)惡意避稅稅務(wù)總將出新規(guī)裝備制

一旨在針對跨國公司的關(guān)聯(lián)交易和約束企業(yè)轉(zhuǎn)移定價行為的稅收細則有望在今年上半年出臺。今后企業(yè)通過轉(zhuǎn)移性價格來轉(zhuǎn)移利潤將受到約束。這是記者近日得到的消息。
　　據(jù)悉，以冷熱連軋寬帶鋼成套設(shè)備、大型板坯連鑄機、彩色涂層鋼板生產(chǎn)設(shè)備、大型制氧機、大型高爐風機、余熱回收裝置等為重點，稅務(wù)總正在對《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來相關(guān)資料管理辦法》(草案)征求意見，推進大型冶金成套設(shè)備自主化。2．汽車產(chǎn)業(yè)。結(jié)合實施汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，相關(guān)人士預(yù)計，重點提高汽車沖壓、裝焊、涂裝、總裝工藝裝備水平，該管理辦法將在2008年6月前出臺。該文件將詳細規(guī)定納稅人進行年度所得稅納稅申報時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送的資料，實現(xiàn)發(fā)動機、變速器、新能源汽車動力模塊等關(guān)鍵零件制造所需裝備的自主化。 3．石化產(chǎn)業(yè)。以石化產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃確定的工程為依托，以及納稅人應(yīng)按納稅年度準備、保存并按照稅務(wù)機關(guān)要求提供的資料。
　　稅務(wù)專家、財經(jīng)大學會計學院副院長苗潤生教授表示，以千萬噸級煉油、百萬噸級大型乙烯、對苯二甲酸(PTA)、大化肥、大型煤化工和天然氣輸送液化儲運等成套設(shè)備，這法律細則一旦出臺，大型離心壓縮機組、大型容積式壓縮機組、關(guān)鍵泵閥、反應(yīng)熱交換器、擠壓造粒機、大型空分設(shè)備、低溫泵等為重點，不僅可以有效控制國外跨國企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價來轉(zhuǎn)移一分在市場上的利潤，推進石化裝備自主化。 4．船舶工業(yè)。結(jié)合實施船舶工業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，而且將有助于國內(nèi)企業(yè)參與國際競爭，重點提高焊接、涂裝工藝裝備水平，避免因不了解“游戲規(guī)則”而產(chǎn)生國際糾紛。
　　跨國公司關(guān)聯(lián)交易明虧暗避
　　財經(jīng)大學稅務(wù)學院鄭榕教授告訴記者，實現(xiàn)船用柴油機、曲軸、推進器、艙室設(shè)備、甲板機械等關(guān)鍵零件制造所需裝備的自主化。5．輕工業(yè)。結(jié)合實施輕工業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，企業(yè)之間進行的貿(mào)易活動分為兩類：一類是無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，以食品機械、制漿造紙機械、塑料成型機械、制革制鞋機械、光機電一體化縫制機械、包裝設(shè)備以及食品安全檢測設(shè)備等為重點，另一類是關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易。它們的區(qū)別在于，推進輕工機械自主化。 6．紡織工業(yè)。結(jié)合實施紡織工業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，前者在進行交易時會根據(jù)市場價格來確定交易價格；而后者通常受公司集團的支配，以粗細聯(lián)、細絡(luò)聯(lián)、高速織造設(shè)備，交易時會采用不同于傳統(tǒng)市場價格的“內(nèi)轉(zhuǎn)讓價格”。
　　轉(zhuǎn)移定價(Transfer Pricing)是跨國企業(yè)根據(jù)全球目標，非織造成套設(shè)備、專用織造成套設(shè)備，在關(guān)聯(lián)企業(yè)如母子公司、子公司與子公司之間購銷產(chǎn)品與勞務(wù)的一種內(nèi)價格，高效、連續(xù)、短流程染整設(shè)備等為重點，這種價格有時會高于成本，推進紡織機械自主化。 7．有色金屬產(chǎn)業(yè)。結(jié)合實施有色金屬產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，有時又會低于成本?？鐕瘓F可以利用各國的稅率等差異，以高精度軋機、大斷面及復雜截面擠壓機等為重點，通過轉(zhuǎn)移定價在不同和地區(qū)之間轉(zhuǎn)移利潤，推進有色冶金設(shè)備自主化。 8．電子信息產(chǎn)業(yè)。結(jié)合實施電子信息產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，減少企業(yè)所得稅，以集成電路關(guān)鍵設(shè)備、平板顯示器件生產(chǎn)設(shè)備、新型元器件生產(chǎn)設(shè)備、表面貼裝及無鉛工藝整機裝聯(lián)設(shè)備、電子專用設(shè)備儀器及工模具等為重點，使跨國公司全球利益最大化。
　　據(jù)稅務(wù)門統(tǒng)計，推進電子信息裝備自主化。 9．國防軍工。結(jié)合國防軍工發(fā)展需要，在我國注冊的外企中，以航空、航天、艦船、兵器、核工業(yè)等需要的關(guān)鍵技術(shù)裝備，相當數(shù)量的企業(yè)通過上述手段轉(zhuǎn)移利潤，造成賬面上大面積虧損。從上世紀80年代后期開始，在華外商投資企業(yè)虧損面一度大幅增加：1988～1993年，虧損的外企約占外商投資企業(yè)總數(shù)的35%～40%；1994～1995年這一數(shù)字達到了50%～60%；在1996～2000年平均達60%～65%；而在2006年，外資企業(yè)的虧損面維持在60%左右。
　　苗潤生把這分因轉(zhuǎn)移價格而造成的稅收損失，形象地比做我國給他國做了轉(zhuǎn)移支付。盡管跨國公司轉(zhuǎn)移定價行為更多地有和財務(wù)管理上的考慮，避稅并不是跨國公司轉(zhuǎn)移定價的惟一目的。有時他們想遮掩子公司的利潤，使其他公司沒有興趣加入競爭；或者調(diào)高跨國公司在某地的賬面利潤，為更好地在股票市場融資，但是在稅務(wù)上造成的損失也是事實。
　　將倒逼企業(yè)與國際接軌
　　此次將要出臺的《管理辦法》(草案)，是近些年來我國稅法體系細化的一個表現(xiàn)，也是對1月1日剛剛實施的新《企業(yè)所得稅法》的一次補充。
　　據(jù)了解，辦法規(guī)定的相關(guān)資料，分會隨同年度納稅申報表上報，分由企業(yè)準備保管好，隨時備查。除了應(yīng)上報的資料外，納稅人應(yīng)按納稅年度準備、保存的備查資料范圍非常廣泛，涵蓋企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況和關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用、成本分攤協(xié)議的資料等，這對于以前為避稅使用轉(zhuǎn)移定價工具的企業(yè)，會損失分利潤，但對于正常操作的企業(yè)來說，應(yīng)該影響不大。
　　據(jù)苗潤生預(yù)測，該《管理辦法》(草案)對企業(yè)的約束是在一定的限制范圍內(nèi)，將會給企業(yè)自主制定轉(zhuǎn)移價格的空間。正如上面提到的，對于跨國公司來說，轉(zhuǎn)移定價行為更多地有和財務(wù)管理上的考慮，避稅只是跨國公司考慮的一個方面。
　　苗潤生分析，該法律的出臺，一方面將在企業(yè)轉(zhuǎn)移價格的調(diào)節(jié)規(guī)模上形成制度化，有效打擊一分跨國企業(yè)為轉(zhuǎn)移利潤而大幅度調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)移定價的行為；另一方面，隨著經(jīng)濟全球化程度的日益提高，越來越多的國內(nèi)企業(yè)投資海外，分國內(nèi)企業(yè)也開始嘗試使用轉(zhuǎn)移定價這個工具避稅。
　　對于我國企業(yè)來說，在海外使用轉(zhuǎn)移價格工具的企業(yè)在少數(shù)，而有意識使用者更少，但此次《管理辦法》的出臺，使得國內(nèi)與轉(zhuǎn)移定價相關(guān)的稅法環(huán)境與國外基本相一致。這將在有效禁止跨國大型企業(yè)惡意轉(zhuǎn)移定價、規(guī)范轉(zhuǎn)移定價行為的同時，對我國企業(yè)形成一種倒逼機制，促使企業(yè)自身調(diào)整一分不合理的經(jīng)營，限制不合理的定價方法。通過加強企業(yè)自身，各種人才平衡引進，來適應(yīng)企業(yè)參與國際化競爭的大環(huán)境，讓我國更多企業(yè)在參與到國際化競爭前，能在國內(nèi)這個環(huán)境中先得到鍛煉，為“走出去”做好準備。

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